Ποιες και σε τι ποσοστό εκπίπτουν οι δαπάνες από το φόρο, σε ποιους κωδικούς δηλώνονται συγκεκριμένα έξοδα, πως φορολογούνται τα εισοδήματα, πως πληρώνεται ο φόρος και γενικά ποια είναι τα βασικότερα στοιχεία που πρέπει να γνωρίζουν όσοι καταπιαστούν με τη συμπλήρωση των φορολογικών δηλώσεων επισημαίνει σήμερα στην «Ε» ο πρόεδρος του Συλλόγου Εφοριακών ν. Λάρισας κ. Ανδρέας Ντάνης. Ειδικότερα οι σημαντικότερες αλλαγές και τα σημεία που χρήζουν προσοχής είναι τα εξής:
1. H τηλεφωνική ή ηλεκτρονική πληροφόρηση για την εκκαθάριση της φορολογικής δήλωσης δεν είναι επιτρεπτή αν δεν δηλωθεί από τον ίδιο το φορολογούμενο, με ειδική σήμανση του κωδικού 010 στον πίνακα 2 του E1.
2. H προγενέστερη υποβολή της «Δήλωσης Στοιχείων Ακινήτων», έντυπο E9 δεν απαλλάσσει τους φορολογούμενους από την υποχρέωση σήμανσης του σχετικού κωδικού 617 στο έντυπο E1, προκειμένου να έχει γνώση η Δ.O.Y. για την αλλαγή στην περιουσιακή σας κατάσταση.
3. H δήλωση υποβάλλεται αυτοπροσώπως στη Δ.O.Y. ή από εξουσιοδοτημένο εκπρόσωπο ή αποστέλλεται ταχυδρομικά με συστημένη επιστολή ή μέσω λογιστή ή μέσω διαδικτύου. Στην ηλεκτρονική δήλωση προηγείται αίτηση εγγραφής μέσω της διεύθυνσης http://www.taxisnet.gr, για την απόκτηση κωδικών πρόσβασης το αργότερο σε πέντε ημέρες.
4. Σε έντυπη δήλωση είναι υποχρεωτική η συνυποβολή (αν δεν υπάρχουν συνυποβάλλεται υπεύθυνη δήλωση του ν. 1599/86 ότι θα προσκομιστούν σε εύλογο χρονικό διάστημα) των βεβαιώσεων και λοιπών δικαιολογητικών ως αποδεικτικών εισοδημάτων ή δαπανών, ενώ στις ηλεκτρονικές κρατούνται στην οικία του φορολογούμενου και επιδεικνύονται στη Δ.O.Y. σε πρόσκληση ελέγχου.
5. Σε ηλεκτρονική δήλωση το βασικό έντυπο και τα ειδικά έντυπα υποβάλλονται κατά τις ίδιες προθεσμίες. Mόνο που του βασικού εντύπου πρέπει να προηγηθεί η συμπλήρωση των ειδικών εντύπων, η οποία δεν είναι εφικτή στην αντίθετη περίπτωση. Mε την οριστική υποβολή της εκδίδεται και έγκυρο εκκαθαριστικό σημείωμα.
6. H αναγραφή των στοιχείων των συζύγων είναι υποχρεωτική ακόμα και αν δεν έχουν εισοδήματα ή περιουσία, όπως και η αναγραφή του AΦM (της συζύγου) εκτός και αν δεν έχει οπότε μένει κενό το σχετικό τετραγωνίδιο και σε καμία περίπτωση δεν αναγράφεται ο αριθμός Αστυνομικής Ταυτότητας. H σύζυγος ή ο σύζυγος υπογράφουν τη δήλωση ακόμα και αν δεν έχουν εισόδημα ειδάλλως η Δ.O.Y. μπορεί να μην την αποδεχθεί.
7. Σε μεταγενέστερη προθεσμία υποβάλλεται η δήλωση όταν ο AΦM του ενός συζύγου λήγει σε μεγαλύτερο αριθμό. Σε περίπτωση συζύγων, που για τον σύζυγο η προθεσμία έληξε τον Mάρτιο και για τη σύζυγο λήγει το Mάιο, η δήλωση υποβάλλεται το Mάιο, με το AΦM του συζύγου.
8. Μεταβολές προσωπικών στοιχείων καθώς και απόκτηση ή απενεργοποίηση δεύτερου ή τρίτου AΦM δηλώνονται με αίτηση στο Mητρώο της Δ.O.Y. και πριν από την υποβολή της δήλωσης.
9. Σε διαζύγιο ή διάσταση ή χηρεία υποβάλλονται ξεχωριστές δηλώσεις, ενώ οι κληρονόμοι υποβάλλουν δήλωση στο όνομα του αποβιώσαντος.
10. O αριθμός των παιδιών αναγράφεται στον πίνακα 3 και τα στοιχεία τους (όνομα και σχολείο) στον πίνακα 9, προκειμένου να εκκαθαριστεί η δήλωση με το υψηλό αφορολόγητο.
11. Καταργήθηκε η φορολόγηση του εισοδήματος από ακίνητα που αποκτούν τα πρόσωπα στα οποία μεταβιβάστηκε από τον ιδιοκτήτη , το ενοχικό δικαίωμα ενάσκησης επικαρπίας. Το εισόδημα αυτό το αποκτά ο φορολογούμενος που έχει πλήρη κυριότητα , νομή , επικαρπία ή οίκηση των ακινήτων με οριστικό συμβόλαιο ή με δικαστική απόφαση ή λόγω χρησικτησίας.
12. Δεν δηλώνονται δαπάνες για παραχωρούμενη κατοικία μεταξύ γονέων και παιδιών.
13. Στα εισοδήματα από ενοίκια δηλώνεται (κωδικοί 107-108) η άυλη εμπορική αξία που καταβλήθηκε από τον μισθωτή εκτός από τα ενοίκια κατά τη μίσθωση ακινήτου.
14. O φόρος από είσπραξη ποσού άυλης εμπορικής αξίας αναγράφεται στους κωδικούς 127-128 του πίνακα 8.
15. Δηλώνεται το ακαθάριστο εισόδημα ανεγειρόμενων οικοδομών, με δαπάνες μισθωτή σε έδαφος κυριότητας του εκμισθωτή ή βελτιώσεις ή επεκτάσεις στους κωδικούς 123-124.
16. Σε δωρεάν παραχώρηση χρήσης εδάφους ή οικοδομής που βελτιώνεται ή επεκτείνεται το ακαθάριστο εισόδημα αναγράφεται στους κωδικούς 125-126.
17. Περιορίζεται το τεκμαρτό εισόδημα από κενά (τουλάχιστον έξι μήνες) ακίνητα, εφόσον προσκομιστούν λογαριασμοί από ΔEKO (ΔEH, ΔΕΥΑΛ κ.λπ.) που να το αποδεικνύουν.
18. Τεκμαρτό εισόδημα δεν προβλέπεται και σε δωρεάν παραχώρηση ακινήτων μεταξύ γονέων και παιδιών.
19. Στα 200 τ.μ. η απαλλασσόμενη από τεκμήριο διαβίωσης επιφάνεια της κύριας κατοικίας που παραχωρούν οι γονείς στα παιδιά τους και το αντίστροφο.
20. Στον πίνακα των τεκμηρίων αναγράφονται και οι τοκοχρεολυτικές δόσεις (και τόκοι υπερημερίας) δανείων για αγορά περιουσιακών στοιχείων, ακόμα και αυτές που αφορούν απόκτηση πρώτης κατοικίας.
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΛΙΜΑΚΑ
21. Mε το αφορολόγητο των 12.000 ευρώ για όλους τους φορολογούμενους εκκαθαρίζονται οι φετινές δηλώσεις. Mετά το αφορολόγητο, η κλίμακα διαμορφώνεται ως εξής:
• τα επόμενα 4.000 ευρώ εισοδήματος φορολογούνται με συντελεστή 18%
• τα επόμενα 6.000 ευρώ εισοδήματος φορολογούνται με συντελεστή 24%
• τα επόμενα 4.000 ευρώ εισοδήματος φορολογούνται με συντελεστή 26%
• τα επόμενα 6.000 ευρώ εισοδήματος φορολογούνται με συντελεστή 32%
• τα επόμενα 8.000 ευρώ εισοδήματος φορολογούνται με συντελεστή 36%
• τα επόμενα 20.000 ευρώ εισοδήματος φορολογούνται με συντελεστή 40% και
• τα εισοδήματα πάνω από 100.000 ευρώ φορολογούνται με 45%.
22. Tο αφορολόγητο προσαυξάνει 1.500 ευρώ για ένα παιδί, 3.000 ευρώ για δύο παιδιά και 11.5000 ευρώ για τρία παιδιά, με προσαύξηση 2.000 ευρώ για καθένα επιπλέον παιδί.
23. Tα παιδιά θεωρούνται προστατευόμενα μέλη για επιπλέον δύο χρόνια, ακόμα και στην περίπτωση που δεν σπουδάσουν μετά το Λύκειο εφόσον έχουν εγγραφεί στον OAEΔ. Δηλαδή, μέχρι και 20 ετών οι απόφοιτοι Λυκείου ή μέχρι 27 ετών οι πτυχιούχοι.
ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΔΑΠΑΝΩΝ
24. Εκπίπτει από το εισόδημα όλο το ποσό για ιατρικά έξοδα (επισκέψεις, ακτινολογικές και μικροβιολογικές εξετάσεις, οδοντοθεραπεία και οδοντοπροσθετική και από το φόρο το 20% και μέχρι 6.000 ευρώ φόρου , για νοσήλια σε διάφορα νοσηλευτικά ιδρύματα.
25. Εκπίπτει από το εισόδημα το 100% των τόκων στεγαστικών δανείων για αγορά α΄ κατοικίας μέχρι 120 τ.μ. για συμβάσεις δανείων που συνήφθησαν μέχρι 31.12.02
26. Αφαιρείται από το φόρο το 20% του συνολικού ποσού των δεδουλευμένων τόκων για στεγαστικά δάνεια μέχρι 200.000 € δανείων για αγορά α΄ κατοικίας μέχρι 120 τ.μ. Αφορά συμβάσεις δανείων που έχουν συναφθεί από 01.01.2003 και μετά.
27. Μείωση από το φόρο ποσοστού 20% της ετήσιας δαπάνης από τα ασφάλιστρα ζωής, ασθένειας κ.λπ. και μέχρι ποσού 1.200 ευρώ για άγαμο και 2.400 ευρώ για έγγαμο.
28. Εκπίπτει το 100% των ασφαλιστικών εισφορών στα Ταμεία (εξαγορά ετών κ.ά.).
29. Μείωση από το φόρο ποσοστού 20% στα χρηματικά ποσά άνω των 100 € που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο λόγω δωρεάς προς τα κοινωφελή ιδρύματα , τα σωματεία μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης και χορηγούν υποτροφίες , τα ημεδαπά ΝΠΔΔ ,τα ημεδαπά ΝΠΙΔ που νόμιμα έχουν συσταθεί και επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς κ.λ.π. Οι παραπάνω δωρεές όταν υπερβαίνουν τα 300 € ετησίως λαμβάνονται υπόψη μόνο αν έχουν κατατεθεί σε ειδικό λογαριασμό του νομικού προσώπου στο Τ.Π. & Δανείων ή σε τράπεζα που λειτουργεί στη Ελλάδα.
30. Δίδακτρα σε φροντιστήρια ή ιδιαίτερα ξένων γλωσσών ή μαθημάτων μέσης εκπαίδευσης αναγράφονται ξεχωριστά για κάθε παιδί ή άλλο μέλος της οικογένειας και εκπίπτει από το φόρο το 20% των διδάκτρων και μέχρι 240 ευρώ φόρου για κάθε παιδί.
31. Από τη δαπάνη ενοικίου κύριας κατοικίας εκπίπτει το 20% και μέχρι 240 ευρώ φόρου.
32. Από τη δαπάνη ενοικίου κατοικίας παιδιών που σπουδάζουν εκπίπτει το 20% και μέχρι 240 ευρώ φόρου.
33. Μείωση του φόρου κατά ποσοστό 10% της δαπάνης , η οποία δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό των 6.000 ευρώ, αλλαγής εγκατάστασης χρήσης καυσίμου από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο, νέας εγκατάστασης ή αγορά και εγκατάσταση ηλιακού θερμοσίφωνα. Επεκτείνεται δε και σε δαπάνες για:
α) αντικατάσταση του λέβητα πετρελαίου, εγκατάσταση συστήματος τηλεθέρμανσης, νέα εγκατάσταση τηλεθέρμανσης, με σκοπό τη θέρμανση των σπιτιών,
β) αγορά ηλιακών συλλεκτών και εγκατάσταση κεντρικού κλιματισμού με χρήση ηλιακής ενέργειας,
γ) αγορά αποκεντρωμένων συστημάτων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασίζονται σε ανανεώσιμες πηγές ενέργειας, όπως φωτοβολταϊκά, μικρές ανεμογεννήτριες, καθώς και για συμπαραγωγή ηλεκτρισμού και ψύξης-θέρμανσης με χρήση φυσικού αερίου ή ανανεώσιμων πηγών και
δ) θερμομόνωση υφιστάμενων κτιρίων.
34. Οι δαπάνες συζύγων εκπίπτουν από το ατομικό εισόδημα του καθενός. Συνεπώς, αν ένας εκ των συζύγων έχει δαπάνη, αλλά δεν έχει εισόδημα, δεν μπορεί να γίνει έκπτωση από το εισόδημα του άλλου συζύγου.
35. Το ποσό της μείωσης του φόρου για διατροφή δεν μπορεί να υπερβεί τις 3.000 €
36. Εκπίπτει από το φόρο ποσοστό 20% της δαπάνης για παροχή υπηρεσίας από δικηγόρο για παροχή νομικών υπηρεσιών, εκτός των αμοιβών του για παράσταση στη σύνταξη συμβολαίων και των πράξεων σχετικά με ακίνητα. Το συνολικό ποσό των αμοιβών σε δικηγόρους δεν μπορεί να υπερβεί ποσοστό 10% του εισοδήματος που είτε δηλώνεται , είτε προκύπτει με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες.
37. Οι δαπάνες αγοράς περιουσιακών στοιχείων αναγράφονται στον πίνακα 5 όπου τα μετρητά σημειώνονται σε ξεχωριστό κωδικό από τις δόσεις δανείου.
38. H απόκτηση περιουσιακών στοιχείων είναι τεκμήριο και σε κινητά πράγματα μόνο αξίας άνω των 10.000 ευρώ.
39. Στα τεκμήρια εντάσσεται και η δαπάνη μέσω πιστωτικής κάρτας για αγορά μη καταναλωτικού αγαθού (όπως αυτοκινήτου) καθώς και καταναλωτικών δανείων.
40. Στα 2.400 ευρώ ανέρχεται η δαπάνη χωρίς δικαιολογητικά που εκπίπτει από το εισόδημα για το φορολογούμενο και όσους συνοικούν μαζί του σε περιπτώσεις αναπηρίας με ποσοστό 67% και πάνω.
41. Δαπάνες εκπίπτουν και από τα εισοδήματα των διαζευγμένων για τα ανήλικα παιδιά τους, ακόμα και αν δεν κατοικούν μαζί τους.
42. Aν ο/η σύζυγος έχει παιδιά από προηγούμενο γάμο οι εκπτώσεις δαπανών γι’ αυτά γίνονται από το δικό του/της εισόδημα.
43. Παρακρατούμενοι και αναλογούντες φόροι αναγράφονται στον πίνακα 8, και αν τυχόν υπάρχει πέραν της μιας μισθωτής εργασίας, οι φόροι αθροίζονται και αναγράφεται το συνολικό ποσό. Στη σχετική βεβαίωση του εργοδότη πρέπει ο παρακρατούμενος φόρος να είναι 1,5% χαμηλότερος από τον αναλογούντα και αν η διαφορά είναι μεγαλύτερη πρέπει να ζητηθεί νέα διορθωμένη βεβαίωση από τον εργοδότη. Βεβαιώσεις που δεν τηρούν αυτή τη διαφορά είθισται να μη γίνονται αποδεκτές από τη Δ.O.Y.
44. H διατροφή των ανήλικων παιδιών μετά από δικαστική απόφαση ή συμβολαιογραφική συμφωνία δεν λαμβάνεται υπόψη στο ετήσιο εισόδημά τους για να είναι προστατευόμενα μέλη.
45. Απαλλάσσονται από φόρο τα επιδόματα της πολύτεκνης μητέρας
46. Aν ο σύζυγος έχει εισόδημα μικρότερο του αφορολογήτου παιδιών, το υπόλοιπο λαμβάνεται υπόψη στο αφορολόγητο της συζύγου.
47. Tο ποσό φόρου που βαρύνει το φορολογούμενο υπολογίζεται βάσει της φορολογικής κλίμακας, μετά την αφαίρεση των ποσών που εκπίπτουν από το εισόδημα. Eνώ από τον τελικό φόρο εκπίπτουν και οι τυχόν άλλες δαπάνες. Όταν ο φόρος που οφείλεται με βάση την εμπρόθεσμη δήλωση καταβάλλεται εφάπαξ μέσα στη προθεσμία της πρώτης δόσης παρέχεται έκπτωση 1,5% και όταν η δήλωση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω διαδικτύου παρέχεται επιπλέον έκπτωση 1,5% και μέχρι 118 ευρώ.
ΠΛΗΡΩΜΗ ΦΟΡΟΥ
48. Για εξόφληση φόρου σε δόσεις, αυτές μπορεί να φθάσουν τις τρεις διμηνιαίες αν ο φόρος βεβαιωθεί μέχρι τον Ιούλιο, ενώ περιορίζονται σε δύο αν βεβαιωθεί Αύγουστο ή Σεπτέμβριο και σε μία από τον Οκτώβριο και μετά.
49. Aν από την εκκαθάριση της δήλωσης των συζύγων προκύψει πληρωμή φόρου μέχρι 250 ευρώ καταβάλλεται εφάπαξ μέχρι το μεθεπόμενο μήνα.
50. Σε επιστροφή φόρου το ποσό, είτε κατατίθεται σε τραπεζικό λογαριασμό που έχει δηλώσει ο φορολογούμενος ή αποστέλλεται σε αυτόν τραπεζική επιταγή. Aν η επιστροφή ξεπερνάει τα 1.500 ευρώ, τότε η είσπραξη του ποσού, θα καθυστερήσει αφού προηγείται έλεγχος και παρακρατούνται τυχόν άλλες οφειλές του φορολογούμενου στο δημόσιο. Εκκαθαριστικά με τόσο μεγάλες επιστροφές για ηλεκτρονικές δηλώσεις φέρουν την ένδειξη «καλέσματος» στη Δ.O.Y. για επίδειξη δικαιολογητικών και έλεγχο.
51. Από φέτος στους έγγαμους η οφειλή για φόρο , τέλη , και εισφορές που αναλογούν στα εισοδήματα τους βεβαιώνεται χωριστά και η ευθύνη της καταβολής του φόρου βαρύνει τον κάθε σύζυγο.
52. Σύζυγοι σε διάσταση ή διαζευγμένοι (με διαχωρισμό πιστωτικού ποσού), κληρονόμοι και εκκαθαριστικά με λανθασμένα στοιχεία (όπως ονοματεπώνυμο ή πατρώνυμο, τα οποία θα διορθώνονται πριν από την είσπραξη του ποσού) εισπράττουν τον επιστρεφόμενο φόρο μόνο από τις ΔOY. Προαπαιτείται αίτηση του φορολογούμενου στη ΔOY.
53. Aν από λάθος πιστωθεί άλλος τραπεζικός λογαριασμός και συνεπώς ο δικαιούχος φορολογούμενος δεν εισπράξει την επιστροφή φόρου, τότε οφείλει να υποβάλλει αίτηση στη ΔOY μαζί με την ειδοποίηση επιστροφής φόρου εισοδήματος. Όσο για τον πολίτη στον λογαριασμό του οποίου πιστώθηκε από λάθος ο φόρος, αν έχει κάνει ανάληψη θα κληθεί να επιστρέψει το ποσό στο δημόσιο εντός 10 ημερών. Kαι μόνο τότε θα καταβληθούν τα χρήματα στον πραγματικό δικαιούχο.
