Του Γιώργου Νούλη
Στις εκκλήσεις λογιστών και φοροτεχνικών για παράταση της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών-προμηθευτών του α’ τριμήνου του 2014 που κανονικά εξέπνεε στις 2 Ιουνίου ανταποκρίθηκε ο Γ.Γ. Δημοσίων Εσόδων, Χάρης Θεοχάρης.
Αναγνωρίζοντας την ανάγκη παροχής του κατάλληλου χρόνου για την εκπλήρωση της υποχρέωσης υποβολής καταστάσεων φορολογικών στοιχείων του πρώτου τριμήνου 2014, καθώς και την περαιτέρω εξειδίκευση των συναλλαγών που εξαιρούνται από την υποχρέωση αυτή ο κ. Θεοχάρης εξέδωσε δύο σχετικές αποφάσεις οι οποίες ήδη δημοσιεύτηκαν στο ΦΕΚ. Με την πρώτη απόφαση (ΠΟΛ.1149/16.5.2014) οι καταστάσεις του πρώτου φετινού τριμήνου θα υποβάλλονται μέχρι το τέλος Ιουλίου.
Με τη δεύτερη απόφαση (ΠΟΛ.1148/16.5.2014). παρατείνεται έως τις 10 Οκτωβρίου η προθεσμία υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών-προμηθευτών του 2013 έως τις 10 Οκτωβρίου 2014, για όλους τους υπόχρεους. Οι σχετικές προθεσμίες θα εξέπνεαν από τις 25 Ιουνίου, ωστόσο το Υπ. Οικονομικών αναγνώρισε την ανάγκη να διευκολυνθούν οι υπόχρεοι για την εκπλήρωση της υποχρέωσης υποβολής καταστάσεων λόγω των αυξημένων επιβαρύνσεων, κατά την παρούσα χρονική περίοδο, όπως υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών και νομικών προσώπων.
Αξίζει να σημειωθεί ότι με την απόφαση του Θεοχάρη αφήνονται περιθώρια περαιτέρω απαλλαγών από την υποχρέωση καταγραφής των συναλλαγών που περιλαμβάνονται στις τριμηνιαίες συγκεντρωτικές. Χαρακτηριστικά τονίζεται ότι η παράταση δίδεται λαμβάνοντας υπόψη «την ανάγκη παροχής του κατάλληλου χρόνου για την εκπλήρωση της υποχρέωσης υποβολής καταστάσεων φορολογικών στοιχείων του α' τριμήνου του 2014 καθώς και την περαιτέρω εξειδίκευση των συναλλαγών που εξαιρούνται από την υποχρέωση αυτή».
Υπενθυμίζεται πως τον τελευταίο μήνα η ηγεσία του Υπ. Οικονομικών είχε λάβει πλήθος επιστολών και αιτημάτων από επιμελητηριακούς φορείς, επαγγελματικούς φορείς, σωματεία λογιστών και μεμονωμένους επαγγελματίες που ζητούσαν την παράταση κατά ένα εύλογο χρονικό διάστημα, της καταληκτικής προθεσμίας υποβολής των μηνιαίων συγκεντρωτικών καταστάσεων που εξέπνεε στις 2 Ιουνίου. Οι προαναφερόμενοι υποστήριζαν πως η επέκταση του χρόνου υποβολής είναι επιβεβλημένη πρώτον διότι το μέτρο εφαρμόζεται για πρώτη φορά και είναι απαραίτητη η ενδελεχής ενημέρωση όλων των εμπλεκομένων και δεύτερον επειδή συμπίπτει χρονικά με την περίοδο υποβολής των φορολογικών δηλώσεων με συνέπεια να επικρατεί μεγάλος φόρτος εργασίας στο σύνολο των λογιστικών γραφείων.
Σε κάθε περίπτωση αξίζει να σημειωθεί ότι στις συγκεντρωτικές καταστάσεις συμπληρώνονται όλες οι εισπράξεις και πληρωμές, από το πρώτο ευρώ. Το πρόστιμο για εκπρόθεσμη υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων είναι 100 ευρώ, δεδομένου ότι πρόκειται για δήλωση πληροφοριακού χαρακτήρα από την οποία δεν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου ενώ η υποβολή τους γίνεται αποκλειστικά με ηλεκτρονικό τρόπο στη διεύθυνση https://www1.gsis.gr/myf/web/pages/ με τους προσωπικούς κωδικούς πρόσβασης στο taxisnet.
ΤΙ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΞΕΡΕΤΕ
Πάντως για την αποσαφήνιση κάποιων σημείων, η ΓΓΠΣ εξέδωσε ένα οδηγό με 50 ερωτήσεις και απαντήσεις, από τις οποίες επισημαίνουμε τις εξής:
* Ποιό είναι το περιεχόμενο των καταστάσεων;
- Η κατάσταση περιέχει συγκεντρωτικά στοιχεία εκδοθέντων και ληφθέντων τιμολογίων και συγκεντρωτικά στοιχεία λιανικών πωλήσεων και δαπανών. Πιο συγκεκριμένα, κάθε εγγραφή με τιμολόγια περιέχει: ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου, Περίοδο που Αφορά, Πλήθος Τιμολογίων, Καθαρή Αξία, ΦΠΑ, ενώ οι εγγραφές λιανικών συναλλαγών και δαπανών είναι παρόμοιες, χωρίς ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου.
* Οι χονδρικές συναλλαγές θα καταχωρούνται αναλυτικά ανά ΑΦΜ, δηλαδή κάθε παραστατικό ξεχωριστά ή συγκεντρωτικά;
- Η υποχρέωση για τις χονδρικές συναλλαγές είναι συγκεντρωτικές εγγραφές ανά ΑΦΜ, αλλά αθροίζονται ξεχωριστά οι συναλλαγές αντίστροφης ροής αξίας (πχ. πιστωτικά τιμολόγια) σε διακριτή εγγραφή ανά ΑΦΜ. Στα έσοδα είναι πάντα ανά ΑΦΜ και ανά μήνα, αλλά στα έξοδα, και μόνο για όσους έχουν απλογραφικά, είναι δυνατόν να υποβληθεί μια εγγραφή ανά ΑΦΜ και ανά τρίμηνο. Το σύστημα υποδέχεται και αναλυτικά στοιχεία ανά παραστατικό και δημιουργεί τα συγκεντρωτικά.
* Εάν κάποιος επαγγελματίας ή εταιρία δεν εκδώσει τιμολόγια για κάποια περίοδο, δηλώνει μηδενική μηνιαία κατάσταση ή δεν υποβάλλει καθόλου;
Δεν υπάρχει υποχρέωση να υποβάλλει μηδενική δήλωση αν δεν έχει εκδώσει τιμολόγια και δεν έχει λιανικές πωλήσεις. Συνίσταται να ελέγχει στην εφαρμογή αν οι αντισυμβαλλόμενοί του δημιουργήσουν συναλλαγές στο ΑΦΜ του.
* Με ποιον τρόπο θα υποβάλλονται οι εκπρόθεσμες ή διορθωτικές καταστάσεις;
- Το σύστημα επιτρέπει τη προσθήκη και τροποποίηση οποιασδήποτε εγγραφής μέχρι τη λήξη του τρέχοντος οικονομικού έτους και για 3 μήνες μέσα στον επόμενο.
Κυρώσεις επιβάλλονται για εκπρόθεσμες (πέραν της προθεσμίας της ερώτησης 3) προσθήκες ή τροποποιήσεις στις εγγραφές εσόδων. Σε κάθε περίπτωση, τα στοιχεία που υποβάλλονται θα πρέπει να συμβαδίζουν με τις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ, άρα αν υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση ΦΠΑ, θα πρέπει να τροποποιείται ανάλογα και η κατάσταση φορολογικών στοιχείων.
* Θα υπάρχουν ακυρωτικές εγγραφές;
- Δεν υπάρχουν ακυρωτικές, θα πρέπει απλά να τροποποιούνται ή να διαγράφονται οι ανάλογες εγγραφές.
* Αν μια εταιρία απαλλάσσεται από ΦΠΑ, θα υποβάλλει στοιχεία; Και τι πρέπει να κάνουν οι αντισυμβαλλόμενοί της;
- Ναι θα υποβάλλει, η υποχρέωση υποβολής είναι ανεξάρτητη της απαλλαγής ΦΠΑ. Οι αντισυμβαλλόμενοι δηλώνουν ότι αναγράφεται στα ανάλογα παραστατικά.
* Έως πότε δηλώνουν τα έξοδά τους επαγγελματίες ή επιχειρήσεις που δεν υποβάλλουν ΦΠΑ (πχ. ιατροί, φροντιστήρια, κλπ.);
- Έως το τέλος του Ιανουαρίου του επομένου έτους από αυτό στο οποίο πραγματοποιήθηκαν οι συναλλαγές.
* Όσον αφορά τις λιανικές πωλήσεις, στην περίπτωση που μια επιχείρηση έχει περισσότερες από μία ταμειακές μηχανές, τα στοιχεία θα αποστέλλονται ανά εταιρεία συγκεντρωτικά ή ανά ταμειακή μηχανή;
- Ζητούνται υποχρεωτικά ανά ταμειακή. Για ένα διάστημα προσαρμογής, θα γίνονται δεκτές και συγκεντρωτικές δηλώσεις.
* Πώς υποβάλλονται οι Αποδείξεις Παροχής Υπηρεσιών σε ιδιώτες;
- Πρόκειται για λιανικές συναλλαγές: αθροίζονται στην περίοδο που ορίζεται από τις προθεσμίες της ερώτησης 3 και υποβάλλονται συγκεντρωτικά χωρίς ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου και με ένδειξη "Χωρίς ταμειακή".
* Που υποβάλλονται οι Αποδείξεις Παροχής Υπηρεσιών προς ιδιώτες από ελεύθερο επαγγελματία;
- Αθροίζονται μαζί με τις λιανικές συναλλαγές.
* Σε περίπτωση που ένας υπόχρεος λάβει ένα τιμολόγιο καθυστερημένα (π.χ. λόγω ταχυδρομείου), με τί περίοδο αναφοράς το καταχωρεί στο σύστημα;
- Μπορεί να το καταχωρήσει είτε με την περίοδο που το έλαβε είτε με την περίοδο που εκδόθηκε: Ο κανόνας είναι ότι θα πρέπει να το βάλει στην ίδια περίοδο που το δήλωσε και στην περιοδική ΦΠΑ.
* Στα έξοδα ο ΦΠΑ όπως προκύπτει από τα φορολογικά στοιχεία μπορεί να διαφέρει από το ΦΠΑ που τελικά εκπίπτει ο λήπτης. Τι συμπληρώνεται στην κατάσταση, δεδομένου ότι θα υπάρχει διασταύρωση με τις δηλώσεις ΦΠΑ;
- Για τις χονδρικές πρώτα ζητείται η συμφωνία των αντισυμβαλλομένων και μετά η συμφωνία με τη δήλωση ΦΠΑ. Άρα όπου διασταυρώνεται πληροφορία στο σύστημα ΜΥΦ, συμπληρώνεται αυτό που γράφει το παραστατικό, ενώ αυτό που εκπίπτει δηλώνεται στην περιοδική ΦΠΑ. Στην εγγραφή δαπανών που δε διασταυρώνεται η ΜΥΦ, συμπληρώνεται αυτό που εκπίπτει.
* Πώς μπορώ να αποδείξω ότι υπέβαλα εμπρόθεσμα;
- Στο "Ιστορικό" της εφαρμογής καταγράφεται με την ανάλογη ένδειξη αναλυτικό ημερολόγιο υποβολών και ενεργειών χρήστη είτε μέσω αρχείου είτε μέσω της ίδιας της εφαρμογής.
